跨年發(fā)票的形成原因

1．雖然是上一年度支付并發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但今年才收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。

2．上一年開(kāi)具了發(fā)票，但由于款項(xiàng)并未全額收到，因此次年才收到發(fā)票。

3．由于發(fā)票被遺忘沒(méi)能及時(shí)入賬。

【案例1】

B公司為A公司于2018年度提供了廣告投放業(yè)務(wù)，并于2018年收到A公司支付的款項(xiàng)并開(kāi)具了發(fā)票，但由于時(shí)至年末，B公司工作繁忙，到2019年才為A公司郵寄了發(fā)票。這種情況下，A公司收到的就是跨年發(fā)票啦。

跨年發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)么

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）規(guī)定：“第六條企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

因此，跨年發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的，但需要財(cái)務(wù)人在匯算清繳時(shí)，注意補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。跨年發(fā)票是常見(jiàn)現(xiàn)象，可以依法進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，無(wú)論是報(bào)銷(xiāo)人還是財(cái)務(wù)人，只需謹(jǐn)慎對(duì)待即可。但為了減輕財(cái)務(wù)人工作，更加規(guī)范會(huì)計(jì)處理流程，最好還是盡量避免跨年發(fā)票的出現(xiàn)比較好哦。

跨年發(fā)票的賬務(wù)處理

為了便于大家理解，這里小編以案例為大家講解一下跨年發(fā)票該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

【案例2】

小張是公司的財(cái)務(wù)人員，元旦假期過(guò)后回歸工作崗位的她忽然發(fā)現(xiàn)，有一張2018年銷(xiāo)售人員提供的2 000元的賓館發(fā)票去年忘記報(bào)銷(xiāo)，也忘記計(jì)提，只能在今年進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。則，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整? ? ? ?2 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金? ? ? ? ? ? ? ? 2 000

計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅? ? ? ? ? ?500

貸：以前年度損益調(diào)整? ? ? ? ? ? ? ? 500

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)? ? 1 500

貸：以前年度損益調(diào)整? ? ? ?1 500